[미국세무] 미국 세무의 개념 큰 그림: 연방세와 주세, 그리고 Nexus

모두 아시겠지만 미국에는 연방정부에 납부하는 세금(Federal Tax) 외에도
각 주(State)에 납부해야 하는 주세(State Tax)가 존재합니다.

개인적으로는 이 구조가 우리나라의 국세와 지방세를 보는 것과 비슷하다고 느꼈습니다.
국세는 학교에서도 배우고 시험에서도 많이 접하다 보니 익숙한 편인데,
지방세는 실무에 와서야 제대로 보게 되고, 막상 찾아보려 하면 정리된 자료가 생각보다 많지 않더라고요… 😭

 

 

미국에서 사업을 할 경우 납부해야 하는 세금은 더 다양할 수 있지만,
우선 큰 틀에서 제가 파악한 주요 세목은 아래와 같습니다.

 

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1. 연방정부(Federal) 세금

 

먼저 연방정부에 납부하는 세금을 보면 다음과 같습니다.

• Corporate Income Tax
  → 법인세
• Federal Unemployment Tax (FUTA)
• FICA (Social Security & Medicare)
  → 우리나라의 고용보험, 4대 보험과 성격이 유사합니다.
• Form 1099
  → 원천징수 지급명세서와 비슷한 개념으로 이해하시면 될 것 같습니다.
  (1099 관련 내용은 별도 게시글로 정리할 예정입니다.)

 

 

 

2. 주정부(State) 세금

 

 

 

주정부 세금은 주마다 굉장히 다릅니다.

각 주는 보통 Department of Revenue(주마다 명칭은 다름)라는 별도의 기관을 두고
세금 신고 및 납부를 관리하고 있습니다.

앞서 언급했듯이 주법(State Law)이 모두 다르기 때문에, 가장 정확한 방법은 해당 주의 공식 사이트에서 직접 확인하는 것입니다.

다만, 기본 개념을 잡기 위한 큰 틀로 보면 주세는 보통 아래와 같이 나눌 수 있습니다.

• Corporate Income Tax
  → 주 법인세
• Sales Tax
  → 우리나라의 부가가치세와 비슷하지만, 매입세액 공제 개념은 없습니다.
• Payroll Tax
  → 주 단위 고용 관련 세금

 

어떤 주는 corporate income tax만 있을 수도 있고, 어떤 주는 Sales tax만 있을 수도 둘 다 있을 수도 있고,

이를 주마다 부르는 이름이 다르기도 합니다. CA의 경우 법인세 비슷한걸 Franchise tax(엄밀히 말하면 같은 개념은 아니지만)라고 하고 WA의 경우에는 Sales tax 개념 외에 Business & Occupation Tax (일종의 excise tax)라고 부릅니다. 또 Sales tax State 단위가 아닌 city나 county 별 세율이 있는 경우도 있고, 어떤 주는 seller기준으로 어떤 주는 buyer기준으로 과세를 하기 때문에

만약 여러 주에서 사업을 하는 경우라면... 혼자 다 팔로업하는 건.... 정말 쉽지 않습니다.

Tax specialist를 고용하던지 Sales tax만이라도 꼭 전문업체와 함께 하는 것을 추천드립니다.

 

또 Payroll tax의 경우에도 주별로 굉장히 상이 합니다. unemployment tax를 납부하는 경우가 많지만 State Disability Insurance 나 기타 다른 fund를 징수할 수도 있습니다. 따라서 이 부분도 전문 payroll 업체를 끼고 진행하시는 걸 추천드립니다.

 

 

 

미국의 주세(State Tax)를 이야기할 때 반드시 등장하는 개념이 바로 Nexus입니다.

Nexus는 간단히 말하면

“해당 주의 세법을 적용할 수 있을 만큼의 실질적인 연결고리”
라고 설명할 수 있을 것 같습니다.

• Nexus가 성립하면
  → 해당 주에 세금 신고·납부 의무가 발생할 가능성이 생깁니다
  (이후에 과세 대상인지, 금액은 얼마인지를 추가로 판단)
• Nexus가 성립하지 않으면
  → 그 주에 대해서는 신고·납부 의무가 없으므로 신경 쓰지 않아도 됩니다.

 

Nexus는 크게 1) Physical Nexus 2)  Economic Nexus로 나뉩니다.

Physical nexus는 사무실이나 창고, 매장, 직원등 물리적 실체가 있는 경우 성립되는 경우가 많습니다.

Economic Nexus는 매출건수가 많아 지거나 매출이 일정이상이 되면 성립됩니다.

보통 Physical Nexus OR Economic Nexus 구조로 판단하지만,
이 기준 역시 주마다 다르기 때문에 반드시 주별 확인이 필요합니다.